Jak účtovat kurzové rozdíly

Kurzové rozdíly vznikají u pohledávek nebo peněžních prostředků v cizí měně či závazků vůči zahraničním partnerům v důsledku toho, že zákon o účetnictví ukládá povinnost vést účetnictví v české měně a při pohybu kurzu domácí měny k měně cizí se hodnota těchto aktiv nebo pasiv mění.


Kurzové rozdíly v účetnictví

Ke kurzovým rozdílům dochází v důsledku nesouladu kurzů mezi obdobími, se kterými souvisí jednotlivé účetní případy. To znamená, že pohledávku či závazek musíme vždy přepočítat platným kurzem dané měny a to u pohledávky v den vystavení faktury a u závazku v den, kdy faktura došla, ale i v den, kdy byla zaplacena faktura, a to již máme jiný kurz. Takto vzniklý kurzový rozdíl ovlivňuje hospodářský výsledek a je daňově účinný.


Přepočet na českou měnu musíme provádět při účtování:

  • pohledávek a závazků
  • cenných papírů
  • cenin
  • derivátů
  • valutových pokladen
  • podílů v obchodních společnostech
  • opravných položek a rezerv, které jsou vyjádřeny v cizí měně.

 


Majetek a závazky se oceňují:

  • k okamžiku uskutečnění účetního případu,
  • ke konci rozvahového dne a nebo
  • k jinému okamžiku, k němuž se účetní závěrka sestavuje.


Každá firma si stanoví zásady pro používání kurzů pro přepočet a může si vybrat z následujících variant:


pevný kurz – je platný po určité období, o kterém rozhoduje účetní jednotka, a nebo

aktuální (denní) kurz, tj. kurz vyhlášení ČNB – použije se kurz vyhlášený ke dni uskutečnění účetního případu nebo                                                                                     kurz vyhlášený k předcházejícímu dni.

 


Účtování kurzových rozdílů je upraveno v zákoně o účetnictví, ve vyhlášce č. 500/2002 Sb., a v ČUS č. 006 – Kurzové rozdíly.


Kurzové rozdíly účtujeme na výsledkové účty:


  • 563 – Kurzová ztráta – vzniká, když je aktuální kurz vyšší než kurz předchozí = vzniká náklad
  • 663 – Kurzový zisk – vznikne, když je aktuální kurz nižší než kurz předchozí = vzniká výnos


Každá účetní jednotka musí na konci účetního období přecenit závazky, pohledávky a cizí měnu aktuálním kurzem ČNB a zaúčtovat případné kurzové rozdíly.


Každá obchodní společnost má ze zákona povinnost vést účetnictví v české měně. Pokud jsou ale některé faktury přijaté, faktury vystavené, cenné papíry nebo podíly vyjádřeny v cizí měně, použije se současně i cizí měna. V takovém případě je třeba zaúčtovat kurzové rozdíly.


Cizí měna se přepočítává:

  • denním kurzem

                    – což je aktuální kurz ke dni uskutečnění účetního případu, který vyhlašuje ČNB


  • pevným kurzem

                    – který platí po určité období (rok, čtvrtletí, měsíc…), kurz se může během různých období měnit


Přehled kurzů najdete v sekci Nastavení -> Kurzovní lístek z ČNB.


Můžete si nastavit, jakým kurzem budete přepočítávat cizí měny. V záložce “Nastavení – účetnictví – Typ kurzovního lístku”. Můžete zvolit z možností: denní, měsíční, čtvrtletní, roční. iÚčto si podle toho potom stahuje dané kurzy od ČNB a přepočítává podle zvoleného typu.


Kurzové rozdíly můžou vzniknout jako:

  • kurzové ztráty

                    – vzniká náklad (dojde ke zvýšení aktuálního kurzu oproti dřívějšímu), účtuje se jako Kurzové ztráty nebo                           účet 563


  • kurzové zisky

                    – vzniká výnos (dojde při snížení aktuálního kurzu oproti dřívějšímu), účtuje se jako Kurzové zisky nebo                               účet 663


Příklad:

Když přijmete ze zahraničí fakturu přijatou, zaúčtujete ji v dané cizí měně. Automaticky se přepočítá dle denního kurzu a zaúčtuje se v české měně. Úhradu provedete jako výdej v české měně. Protože mezi vystavením faktury a její úhradou vzniká určitý časový odstup, vznikají kurzové rozdíly.


Pokud ve finále účetní jednotka zaplatí méně než je částka na faktuře – jedná se o kurzový zisk, pokud více – kurzová ztráta.



Faktura přijatá v cizí měně






Úhrada faktury




Zaúčtování kurzového rozdílu

Kurzový rozdíl nebude nijak vázaný na fakturu, musíte ho dopočítat a ručně zaúčtovat v Banka – výdej nebo Banka – příjem, tedy vždy v novém platebním dokladu.



Další články, které by vás mohly zajímat: